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一.條件和標準

享受條件

(1)本人或者配偶,單獨或者共同使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款,為本人或配偶購買中國境內住房,而發生的首套住房貸款利息支出。

(2)首套住房貸款

住房貸款利息支出是否符合政策,可查閱貸款合同(協議),或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進行咨詢。

標準方式

(1)每月1000元,扣除期限最長不超過240個月

(2)扣除人:夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除。

(3)確定后,一個納稅年度內不變

起止時間

(1)貸款合同約定開始還款的當月——貸款全部歸還或貸款合同終止的當月

(2)但扣除期限最長不得超過240個月。

備查資料

(1)住房貸款合同

(2)貸款還款支出憑證等


二.常見問題

1、住房貸款利息怎么扣除?

答:納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房,發生的首套住房貸款利息支出,在實際發生貸款利息的年度,按照每月1000元的標準定額扣除,扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

例1:小李2019年10月購買了一套商品房,貸款期限25年,購買的住房符合首套貸款利率要求,請問小王這25年的貸款利息支出都可以抵扣嗎?

答:不能。小王的住房貸款利息支出可以按照每月1000元標準定額扣除,同時扣除期限最長不得超過240個月(即20年),小王購買的商品房貸款期限有25年,超過的5年,發生的利息支出不得抵扣。

例2:林子2015年購買了一套住房,符合首套貸款利率要求。2019年政策出臺后,發生的首套住房貸款利息支出,在償還貸款期間可以抵扣。林子困惑的是:2015年至2019年期間發生的利息支出是否可以抵扣?

答:不能。首套住房在個稅改革之前的貸款利息支出不得追溯。

溫馨提示:對于2019年之后還處在還款期,只要符合條件,就可以扣除。

2、住房貸款利息和住房租金扣除可以同時享受嗎?

答:不可以。納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

例1:婚前已購首套房有貸款,婚后開始租房,可以扣除嗎?

答:2019年1月1日后首套房貸款尚未還清的,支出的利息可以繼續扣除,首套住房貸款利息支出,在償貸期間可以每月1000元的標準定額扣除。但是納稅人不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金支出。

3、首套住房貸款的定義是什么?

答:住房貸款利息專項附加扣除辦法中所稱的首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。實際操作中,納稅人可咨詢所貸款的銀行。

例1:納稅人是否需要證明自己的房貸是首套房貸?

答:根據個稅法的規定,教育、衛生、醫療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉建設、公安、人民銀行、金融監督管理等相關部門應當向稅務機關提供納稅人子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等專項附加扣除信息。目前,我國首套房貸認定信息較為健全,不需要納稅人自己提供太多額外證明。

例2:小王有兩套住房,一套是2018年按揭購買的,一套是2019年按揭購買的,均按揭20年,其中2019年購買的房子享受了首套住房貸款利率支出,請問哪套房子可以享受住房貸款利息抵扣政策?

答:2019年購買的可以享受抵扣政策。納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除,其中首套住房是指按首套貸款利率辦理的住房貸款。

4、如果夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款,那么夫妻雙方如何分攤扣除?

答:夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款,其貸款利息支出,婚后可以選擇其中一套購買的住房,由購買方按扣除標準的100%扣除,也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%,具體扣除方式在一個年度內不得變更。

例1:一個家庭有2套住房,一套貸款已結清,一套仍有貸款未還完,是否可以享受住房貸款利息扣除政策?

答:如果是夫妻間共有兩套住房,那么只有首套住房貸款利息支出在償貸期間可以扣除。如果是除了夫妻外的家庭成員,例如父親和兒子各自的首套房,那么可以各自扣除,是否可以扣還取決于住房與家庭成員間的關系。

5、住房貸款利息專項附加扣除的扣除方式是怎樣的?

答:住房貸款利息專項附加扣除采取定額扣除方式。

例1:如果每個月還貸金額不一樣的,個稅怎么抵扣?

只要有發生首套住房貸款利息支出的,即可享受1000元的定額扣除,與實際發生的房貸額度的多少并未關系。所以也就不存在抵扣金額隨每月房貸額度變化而改變的情形。