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一.條件和標準

享受條件

(1)學歷(學位)繼續教育

(2)技能人員職業資格繼續教育

    專業技術人員職業資格繼續教育

職業資格具體范圍,以人力資源社會保障部公布的國家職業資格目錄為準。

標準方式

(1)學歷(學位)繼續教育:每月400元;

(2)職業資格繼續教育:3600元/年。

例外:如果子女已就業,且正在接受本科以下學歷繼續教育,可以由父母選擇按照子女教育扣除,也可以由子女本人選擇按照繼續教育扣除。

起止時間

(1)學歷(學位)繼續教育:入學的當月至教育結束的當月

(2)同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限最長不能超過48個月。

職業資格繼續教育:取得相關職業資格繼續教育證書上載明的發證(批準)日期的所屬年度,即為可以扣除的年度。

需要提醒的是,專扣政策從2019年1月1日開始實施,該證書應當為2019年后取得

備查資料

職業資格繼續教育:

技能人員、專業技術人員職業資格證書等


二.常見問題

1、繼續教育專項附加扣除的扣除標準是怎么規定的?

答:繼續教育專項附加扣除的扣除標準是:

(1)納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出,在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。

(2)納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出,在取得相關證書的當年,按照3600元定額扣除。

例1:沒有證書的興趣培訓費用可扣除嗎?

答:目前,繼續教育專項附加扣除的范圍限定為學歷繼續教育、技能人員職業資格繼續教育和專業技術人員職業資格繼續教育的支出,上述培訓之外的興趣培訓不在稅前扣除范圍內。

例2:我在國內讀工商管理碩士(MBA)的支出可以享受繼續教育專項附加扣除嗎?

答:可以。工商管理碩士(MBA)是工商管理類碩士研究生學位。納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出,在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。

例3:如何判斷技能人員職業資格繼續教育和專業技術人員職業資格繼續教育?取得電工證可以扣除嗎?這屬于哪種繼續教育?

答:技能人員職業資格繼續教育和專業技術人員職業資格繼續教育可通過《人力資源社會保障部關于公布國家職業資格目錄的通知》(人社部發[2017]68號)的標準來區分,屬于技能人員資格的,為技能人員職業資格繼續教育;屬于專業技術職業資格的,則為專業技術人員職業資格繼續教育。

電工證屬于國家職業資格目錄中的技能人員資格證書,故在取得證書的當年,按照技能人員職業資格繼續教育3600元定額扣除。

2、學歷(學位)繼續教育支出,可在多長期限內扣除?

答:在中國境內接受學歷(學位)繼續教育入學的當月至學歷(學位)繼續教育結束的當月,但同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限最長不得超過48個月。

例1:納稅人因病、因故等原因休學且學籍繼續保留的休學期間,以及施教機構按規定組織實施的寒暑假是否連續計算?

答:學歷(學位)繼續教育的扣除期限最長不得超過48個月。48個月包括納稅人因病、因故等原因休學且學籍繼續保留的休學期間,以及施教機構按規定組織實施的寒暑假期連續計算。

3、學歷(學位)繼續教育與職業資格繼續教育可以同時享受嗎?

答:可以。

例1:如果納稅人在接受學歷繼續教育的同時取得技能人員職業資格證書或者專業技術人員職業資格證書的,如何享受繼續教育扣除?

答:根據《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》,納稅人接受學歷繼續教育,可以按照每月400元的標準扣除,全年共計4800元;在同年又取得技能人員職業資格證書或者專業技術人員職業資格證書的,且符合扣除條件的,可按照3600元的標準定額扣除,因此對同時符合此類情形的納稅人,該年度可疊加享受兩類扣除,當年其繼續教育共計可扣除8400元(4800+3600)。

4、繼續教育專項附加扣除的扣除主體是誰? 

答:技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出由接受教育的納稅人本人扣除。大學本科及以下的學歷繼續教育可以由接受教育的本人扣除,也可以由其父母按照子女教育扣除,但對于同一教育事項,不得重復扣除。

5、繼續教育專項附加扣除該如何申報?  

答:根據《辦法》規定,對技能人員職業資格和專業技術人員職業資格繼續教育,采取憑證書信息定額扣除方式。納稅人在取得證書后向扣繳義務人提供姓名、納稅識別號、證書編號等信息,由扣繳義務人在預扣預繳環節扣除。也可以在年終向稅務機關提供資料,通過匯算清繳享受扣除。