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一、201911日新的個稅法和條例實施后,全年一次性獎金計稅辦法做了怎樣的調整?

答:根據《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅[2018]164)規定第一條第一款規定,在20211231日前,不并入當年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額,按照按月換算后的綜合所得稅率表(和上述第三條的附表一致),確定適用稅率和速算扣除數,單獨計算納稅。計算公式為:

應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數

居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

202211日起,居民個人取得全年一次性獎金,應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

通俗地說在201911-20211231日期間取得的全年一次性獎金,選擇按“以全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數”計算應納稅額的,計算結果與2018年第四季度基本相同,略有不同的是無論當月工資薪金多少,均直接“以全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數”計算全年一次性獎金應納稅額。自202211日起,全年一次性獎金需并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅(不再除以12個月找稅率和扣除率)。

二、年終獎與工資薪金如何統籌安排?

在過渡期間:居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅,也可以選擇不并入當年綜合所得。

比較“綜合所得(不含年終獎)應納稅額 + 年終獎應納稅額”和“綜合所得(含年終獎)應納稅額”的大小分情況選擇具體計算方式:

1)“綜合所得(含年終獎)應納稅額” 小,取得全年一次性獎金并入當年綜合所得;

2)“綜合所得(含年終獎)應納稅額” 大,取得全年一次性獎金不并入當年綜合所得;

3)年終獎和工資薪金要做合適安排,關注兩者適用稅率的對比,繳的稅額不一樣;

4) 綜合所得(含年終獎)減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額小于零,肯定是取得全年一次性獎金并入當年綜合所得。