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居民個人取得綜合所得,按年計算個人所得稅;有扣繳義務人的,由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。

———————個人所得稅法第十一條


工資薪金所得累計預扣法

扣繳義務人在一個納稅年度內,以納稅人在本單位截至當前月份累計工資薪金所得收入額減除納稅人申報的累計免稅收入、累計基本減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和依法確定的累計其他扣除后的余額為預繳應納稅所得額,對照綜合所得稅率 表(年度),計算出累計應預扣預繳稅額,減除已預扣預繳稅額 后的余額,作為本期應預扣預繳稅額。


工資、薪金所得稅款計算方法

如果計算本月應預扣預繳稅額為負值時,暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時,由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補。


個人所得稅預扣率表一

(居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用)

級數

累計預扣預繳應納稅所得額

預扣率(%

速算扣除數

1

不超過36000元的部分

3

0

2

超過36000元至144000元的部分

10

2520

3

超過144000元至300000元的部分

20

16920

4

超過300000元至420000元的部分

25

31920

5

超過420000元至660000元的部分

30

52920

6

超過660000元至960000元的部分

35

85920

7

超過960000元的部分

45

181920

?

舉例說明:

某職員2015年入職,2019年每月應發工資均為10000元,每月減除費用5000元,“三險一金”等專項扣除為1500元,從1月起享受子女教育專項附加扣除1000元,沒有減免收入及減免稅額等情況,以前三 個月為例,應當按照以下方法計算預扣預繳稅額:?

1月份:(10000-5000-1500-1000)×3% =75元;?

2月份:(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2)×3%-75 =75元;?

3月份:(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3)×3%-75-75 =75元; 進一步計算可知,該納稅人全年累計預扣預繳應納稅所得額為 30000元,一直適用3%的稅率,因此各月應預扣預繳的稅款相同。